Een dividenduitkering boeken
Dividend is een beloning voor de aandeelhouders van een bedrijf. Het boeken van dividend roept vaak vragen op. In dit artikel geven we een heldere uiteenzetting van hoe dividend boekhoudkundig verwerkt wordt.
Voorbereiding dividend uitkeren
Voordat dividend uitgekeerd kan worden, dient de organisatie eerst een balanstest (bij wettelijke en/of statutaire reserves) en een uitkeringstoets te doen.
Balanstest
De balanstest dient om te beoordelen of het eigen vermogen na dividenduitkering groter blijft dan de wettelijke en/of de statutaire reserves.
Uitkeringstoets
De uitkeringstoets dient om te beoordelen of de onderneming na dividenduitkering aan haar verplichtingen kan blijven voldoen.
Dividendbelasting
Wat een dividenduitkering lastig te boeken maakt, is dat in bepaalde gevallen dividendbelasting ingehouden en afgedragen dient te worden. Deze inhouding betreft 15% van het bruto-dividend. Dit gebeurt bijvoorbeeld bij een dividenduitkering aan een natuurlijk persoon vanuit de BV. Vindt de dividenduitkering plaats van 100%-dochter aan de moeder, dan zit er geen dividendbelasting op de dividenduitkering. Beoordeel dus eerst of er sprake is van dividendbelasting, voordat de boekingen van het dividend geboekt worden in de administratie.
Journaalposten dividend (dividendbelasting van toepassing)
Dividendbesluit
Overige reserves € 1.000.000
Aan Te betalen dividendbelasting € 150.000 (15%)
Aan Te betalen dividend € 850.000
Afdragen dividendbelasting
Te betalen dividendbelasting € 150.000
Aan liquide middelen € 150.000
Betalen dividend
Te betalen dividend € 850.000
Aan liquide middelen € 850.000
Journaalposten dividend (dividendbelasting niet van toepassing)
Dividendbesluit
Overige reserves € 1.000.000
Aan Te betalen dividend € 1.000.000
Betalen dividend
Te betalen dividend € 1.000.000
Aan liquide middelen € 1.000.000
Inkomstenbelasting
Let er voor de inkomstenbelasting op dat het ingehouden bedrag aan dividendbelasting niet gelijk is aan de box 2-heffing. Voor 2021 bedraagt de heffing 26,9%. Dit betekent dat in privé ook nog 26,9% minus de reeds afgedragen 15% via de BV is 11,9% afgedragen dient te worden.