Dividendbelasting & box 2 (AB) in 2024
Dividendbelasting is een directe belasting die wordt ingehouden op de uitbetaling van dividenden door Nederlandse bedrijven aan hun aandeelhouders. De belasting wordt ingehouden voordat het dividend aan de aandeelhouders wordt uitbetaald.
In 2024 bedraagt het Nederlandse dividendbelastingtarief 15%. Dit betekent dat 15% van het dividend – indien deze niet onder de deelnemingsvrijstelling valt – wordt ingehouden en aan de belastingdienst wordt betaald.
De deelnemingsvrijstelling is een fiscale regeling in Nederland die voorkomt dat winst die een moedermaatschappij ontvangt van haar dochteronderneming dubbel wordt belast. Als de moedermaatschappij een bepaald belang (meestal minimaal 5%) in de dochteronderneming heeft, wordt de ontvangen winst vrijgesteld van vennootschapsbelasting. Dit stimuleert investeringen en het behoud van werkgelegenheid binnen een concern.
Box 2 – 2024
Box 2 in de Nederlandse belastingaangifte heeft betrekking op het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang. Aanmerkelijk belang doelt op een aanzienlijk belang in een vennootschap, meestal uitgedrukt in een direct of indirect aandelenbezit van 5%. Dit belastingonderdeel is van toepassing op natuurlijke personen die een aanzienlijk belang hebben in een vennootschap, zoals een BV of NV.
Dividendinkomsten voor aandeelhouders die een aanmerkelijk belang hebben, vallen in Nederland in Box 2. Voor Box 2 geldt in 2024 een laag- en een hoog tarief.
Het lage tarief geldt voor inkomens uit aanmerkelijk belang tot 67.000 euro (134.000 euro met fiscaal partner) en bedraagt 24,5%.
Het hoge tarief geldt voor inkomens uit aanmerkelijk belang vanaf 67.000 euro (134.000 euro met fiscaal partner) en bedraagt 33,0%.
De reeds ingehouden dividendbelasting wordt op het te betalen tarief via Box 2 gecorrigeerd.
Voorbeeldberekening dividendbelasting & box 2 2024
- Een persoonlijke holding keert in 2024 200.000 euro dividend uit.
- De persoonlijke holding houdt 15% dividendbelasting in (30.000 euro).
- De DGA (zonder fiscaal partner) betaalt via de inkomstenbelasting 60.305 euro box 2 belasting. Deze 60.305 euro wordt onderverdeeld in 24,5% over de eerste 67.000 euro en 33% over het meerdere.
- Van de 60.305 euro betaalt de DGA nog 30.305 euro, omdat de persoonlijke holding al reeds 30.000 euro heeft afgedragen.
Voorbeeldberekening Excel dividendbelasting & box 2 2024