Fiscale eenheid voor de BTW
Bij een fiscale eenheid voor de BTW worden verschillende entiteiten voor de BTW gezien als één ondernemer voor de BTW.
Een fiscale eenheid voor de BTW wordt gevormd wanneer aan de voorwaarden voldaan wordt. Anders dan bij een fiscale eenheid voor de VpB (waar de ondernemer een keuze heeft), geldt voor de BTW dus een verplichting om een fiscale eenheid aan te gaan wanneer aan de voorwaarden voldaan wordt.
Gevolgen BTW-aangifte fiscale eenheid
Bij een fiscale eenheid voor de BTW worden verschillende entiteiten voor de BTW gezien als één ondernemer voor de BTW.
De BTW-aangifte is hetzelfde als bij een aangifte van een losse entiteit, alleen wordt bij een BTW-aangifte voor een fiscale eenheid voor de BTW de aangifte (naar keuze) samengevoegd tot één aangifte OF voor alle ondernemingen in de fiscale eenheid apart gedaan.
Voor intercompany-leveringen van goederen en diensten binnen de eenheid hoeft geen BTW meer afgedragen te worden. Een managementfee tussen holding en werkmaatschappij of een intercompanyverkoop van goederen aan entiteit A aan B binnen de eenheid gebeurt dan dus zonder BTW.
Voorwaarden fiscale eenheid
De voorwaarden voor een fiscale eenheid zijn als volgt:
- Er is sprake van een eenheid op financieel, organisatorisch en economisch gebied;
- Elk van de entiteiten is ondernemer voor de BTW;
- Elk van de entiteiten is gevestigd in Nederland.
Rechtsvorm
Verschillende rechtsvormen kunnen samen in de eenheid (minimaal 1 bv, cv, stichting of vereniging is wel een vereiste). Een fiscale eenheid met alleen natuurlijk personen als eenmanszaken is niet mogelijk.
Verzoek tot vormen fiscale eenheid voor de BTW
Een fiscale eenheid voor de BTW wordt gevormd wanneer aan de voorwaarden voldaan wordt. Los hiervan is het ook mogelijk de Belastingdienst te verzoeken een beschikking voor een fiscale eenheid voor de BTW af te geven. Ook kan de Belastingdienst op eigen initiatief een beschikking voor een fiscale eenheid voor de BTW afgeven.