Earningsstrippings-regeling 2023
Om te voorkomen dat ondernemingen te veel gebruik gaan maken van financiering met vreemd vermogen vs. eigen vermogen (en als gevolg hiervan minder belastingheffing voor de VpB plaatsvindt), is de earningsstripping-regeling geïntroduceerd.
Hoe werkt de earningsstripping-regeling?
De earningsstripping-regeling beperkt de fiscale aftrek van rente in een bepaald jaar, waardoor een onderneming relatief meer VpB dient te betalen.
Het saldo aan rente voor zover deze meer bedraagt dan de hoogste van 20% van de EBITDA of 1 miljoen euro komt niet in aanmerking voor aftrek bij het bepalen van de in het jaar genoten winst.
De rente die niet voor aftrek in aanmerking komt, wordt verrekenbaar in komende jaren (voor zover het saldo per komend jaar lager is dan de bedragen van de dan geldende earningsstripping-regeling), De inspecteur stelt de verrekenbare bedragen vast met een beschikking.
Voorbeeld earningsstripping-regeling
Door een leveraged buy-out heeft een onderneming een relatief hoge rentelast. De EBITDA bedraagt 8.500.000 en de onderneming heeft een rentelast van 5.000.000.
Door de earningsstripping-regeling komt de rente voor zover deze meer bedraagt dan de hoogste van 20% van de EBITDA of 1 miljoen euro niet in aanmerking voor aftrek bij het bepalen van de in het jaar genoten winst.
20% van 8.500.000 is 1.700.000. 1.700.000 is meer dan 1.000.000, waardoor de rente boven 1.700.000 niet in aanmerking komt voor aftrek bij het bepalen van de in het jaar genoten winst.
Van de 5.000.000 komt dus 5.000.000-1.700.000 = 3.300.000 niet in aanmerking voor aftrek bij het bepalen van de in het jaar genoten winst.
Deze 3.300.000 wordt verrekenbaar in komende jaren (voor zover het saldo per komend jaar lager is dan de bedragen van de dan geldende earningsstripping-regeling), De winst die in aanmerking genomen wordt is door deze regeling 3.300.000 hoger, waardoor de onderneming met een VpB-tarief van 25,8% (hoogtarief) 3.300.000 * 25,8% = 851.400 meer VpB moet betalen.